دورة المعيار الدولي للتقارير المالية 9: التصنيف والانخفاض في القيمة ومحاسبة التحوط

ملخص البرنامج

التصنيف والانخفاض في القيمة ومحاسبة التحوط وفق المعيار الدولي للتقارير المالية 9 (IFRS 9) محور دورة تدريبية تمتد 5 أيام للمديرين الماليين والمراقبين الماليين وزملاء مخاطر الائتمان والخزينة بمستوى إداري، ويخرج منها كل مشارك بملف تطبيق لمحفظة أدوات مالية واحدة. فكثير من الفرق تطبق المعيار عبر جداول موروثة لم يراجعها أحد. ويتدرج البرنامج من المبادئ إلى تشخيص معالجة المحفظة، ثم إلى تصميم النماذج والتوثيق، وصولا إلى التطبيق على محفظة واحدة. تقدم مارس للتدريب المملكة المتحدة هذا البرنامج في IFRS 9 لفرق المالية في البنوك والشركات.

المبررات المؤسسية

حين يحسم التصنيف مرة واحدة ولا يراجع، وتعمل نماذج الانخفاض على مدخلات قديمة، وتكتب وثائق التحوط بعد وقوع الحدث، تتذبذب الأرباح المعلنة دون تفسير ويطلب المدققون تسويات متأخرة. أما الفرق التي تبرر كل معالجة وتربط كل تقدير ببياناته فتمنح مجالس الإدارة نتائج أكثر استقرارا.

• استقرار الأرباح: يتحسن حين توثق علاقات التصنيف والتحوط قبل إعلان النتائج.
• جودة التقديرات: ترتفع حين تربط مدخلات الخسائر الائتمانية بالبيانات وتختبر معقوليتها.
• الجاهزية للتدقيق: تنمو حين تطابق جداول الإفصاح مع الدفتر العام.

المبادئ والأساس المعرفي

• IFRS 9: يستخدم البرنامج اختباري نموذج الأعمال والتدفقات النقدية، ونهج الانخفاض ذي المراحل الثلاث، ومتطلبات محاسبة التحوط.
• IFRS 7: يستخدم البرنامج متطلبات الإفصاح فيه لتصميم الجداول المبنية في الجلسة 4.
• IFRS 13: يستخدم البرنامج تسلسل القيمة العادلة فيه لاختبار مدخلات القياس في الجلسة 2.
• IAS 32: يستخدم البرنامج قواعد العرض فيه للفصل بين الدين وحقوق الملكية ومقاصة الأرصدة بصورة صحيحة.

المشاركون المستهدفون

• المديرون الماليون الذين يملكون السياسة المحاسبية للقروض والاستثمارات والاقتراض.
• المراقبون الماليون الذين يعدون القيود ويطابقون أرصدة الأدوات.
• محللو مخاطر الائتمان الذين يوفرون تقديرات الخسائر وبيانات المراحل للحسابات.
• زملاء الخزينة الذين ينفذون عمليات التحوط ويحتفظون بالتوثيق الداعم.

يخدم البرنامج البنوك وشركات التأمين والشركات الصناعية ومجموعات التجارة، ويناسب الفرق التي يجب أن يتفق فيها موظفو المالية والمخاطر والخزينة على معالجة واحدة.

مخرجات التعلم

1. سيكون المشاركون قادرين على تصنيف الأصول المالية والمطلوبات المالية باستخدام اختباري نموذج الأعمال والتدفقات النقدية في IFRS 9.
2. سيكون المشاركون قادرين على تشخيص نقاط الضعف في مدخلات القيمة العادلة وفئات القياس.
3. سيكون المشاركون قادرين على إعداد احتساب للخسائر الائتمانية المتوقعة بثلاث مراحل بمدخلات موثقة.
4. سيكون المشاركون قادرين على تقييم أهلية علاقة التحوط وكيفية توثيقها.
5. سيكون المشاركون قادرين على إعداد جداول إفصاح تطابق الدفتر العام وفق IFRS 7.
6. سيكون المشاركون قادرين على تبرير معالجة محاسبية أمام المدققين ولجنة مالية.

هيكل البرنامج

اليوم 1: مبادئ التصنيف وفق IFRS 9

كيف توضع كل أداة في فئة القياس الصحيحة؟

• نموذج حصر الأدوات المالية
• مذكرة تقييم نموذج الأعمال
• اختبار خصائص التدفقات النقدية
• الفصل بين الدين وحقوق الملكية وفق IAS 32
• مراجعة محفزات إعادة التصنيف

اليوم 2: تشخيص مخاطر القياس والتعرض الائتماني

أين تشوه مدخلات القياس وتدهور الائتمان القيم المعلنة؟

• مراجعة تسلسل القيمة العادلة وفق IFRS 13
• شرح طريقة الفائدة الفعلية
• مؤشرات الزيادة الجوهرية في مخاطر الائتمان
• تشخيص توزيع المراحل
• قائمة فحص التعديل وإلغاء الاعتراف

اليوم 3: تصميم نماذج الانخفاض وتوثيق التحوط

كيف تبنى تقديرات الخسائر الائتمانية وملفات التحوط لتصمد أمام التدقيق؟

• مدخلات احتمال التعثر والخسارة عند التعثر
• ترجيح السيناريوهات المستقبلية
• نموذج احتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة
• نموذج توثيق تصنيف التحوط
• سجل فعالية التحوط وإعادة الموازنة

اليوم 4: الإفصاح والضوابط والحوكمة

كيف تشرح النتائج للقراء والمدققين واللجان؟

• حزمة جداول الإفصاح وفق IFRS 7
• مطابقة حركة الخسائر الائتمانية
• مراجعة اعتماد النماذج والتعديلات الإضافية
• مصفوفة ضوابط محاسبة الأدوات
• ورقة إحاطة اللجنة المالية

اليوم 5: تطبيق IFRS 9 على محفظة أدوات واحدة

هل معالجة المحفظة جاهزة لمراجعة التدقيق واللجنة؟

• تطبيق اختبارات التصنيف من الجلسة 1 على محفظة الحالة
• تشغيل نموذج الخسائر من الجلسة 3
• اختبار ملف التحوط من الجلسة 3 مقابل معايير الأهلية
• مطابقة جداول الإفصاح من الجلسة 4
• إنجاز ملف تطبيق IFRS 9

المنهجية

يقوم البرنامج على ورشة بيانات مبنية على دفاتر قروض مجهولة المصدر وقوائم استثمارات وملفات تحوط وأسئلة مدققين. يعمل المشاركون في فرق صغيرة بأدوار المعد ومحلل المخاطر والمراجع، ويأخذون محفظة واحدة من التصنيف الأول حتى الإفصاح الأخير، ويسجلون الدليل الذي يقف خلف كل اختيار.

• نشاط مقترح: تصنيف قائمة مختلطة من الأدوات والدفاع عن كل فئة.
• نشاط مقترح: توزيع عينة من دفتر القروض على المراحل واحتساب الخسارة الناتجة.
• نشاط مقترح: استكمال ملف تحوط ومساءلته كما يفعل المدقق.

المخرج الختامي

يعد كل مشارك ملف تطبيق IFRS 9 لمحفظة أدوات واحدة. ويضم سجلا للتصنيف، واحتسابا للخسائر الائتمانية، ومجموعة توثيق للتحوط، وحزمة جداول إفصاح. ويستخدم الملف في إحاطة لجنة مالية والرد على أسئلة المدققين وبدء دورة التقارير التالية.

الأسئلة الشائعة

هل يناسب IFRS 9 موظفي المالية الذين لم يطبقوا المعيار من قبل؟

نعم، فيدرس IFRS 9 بدءا من التصنيف لزملاء المالية والمخاطر والخزينة، ويفترض إلماما بالقوائم المالية الأساسية دون عمل سابق على الخسائر الائتمانية المتوقعة.

على أي معايير يقوم التدريب على IFRS 9 في هذا البرنامج؟

يقوم التدريب على IFRS 9 على المعيار نفسه للتصنيف والانخفاض والتحوط، مع IFRS 7 للإفصاح وIFRS 13 للقيمة العادلة وIAS 32 للعرض.

كيف يستخدم ملف تطبيق IFRS 9 في العمل؟

تستخدم ملف تطبيق IFRS 9 في إحاطة لجنة مالية والرد على أسئلة المدققين وبدء دورة التقارير التالية بمعالجات موثقة.

بماذا يختلف IFRS 9 عن برنامج في التقارير المالية العامة؟

يركز IFRS 9 على التصنيف والخسائر الائتمانية ومحاسبة التحوط للأدوات المالية، بينما يشمل برنامج التقارير المالية العامة كل القوائم والمعايير.