دورة العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة: الاختيار والاختبار وإسقاط النتائج

ملخص البرنامج

العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة محور دورة تدريبية تمتد أسبوع لمديري التدقيق ومراجعي الجودة، ويخرج منها كل مشارك بملف خطة العينة وتقييمها لمجال تدقيق واحد. يطلب من المدققين الوصول إلى استنتاج عن مجتمع كامل من اختيارات صغيرة، ومع ذلك تنقل أحجام العينات من الدورة السابقة وتبقى التحريفات المكتشفة دون إسقاط. ويربط البرنامج بين تعريف المجتمع وحجم العينة والاختيار والاختبار والتقييم في منهج واحد، يطبق على مجال تدقيق يقوده المشارك. تقدم مارس للتدريب المملكة المتحدة هذا البرنامج في العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة لمجموعات من منظمات مختلفة.

المبررات المؤسسية

تحدد العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة مقدار التأكيد الذي يستطيع الفريق ادعاءه من عمله. وحين تختار العينات بالعادة، يختبر الفريق بنودا كثيرة في المجالات منخفضة المخاطر وقليلة في المرتفعة، ويصل إلى استنتاجات لا يستطيع المراجع الدفاع عنها. أما الفرق التي تحدد الخطأ المقبول من المخاطر وتضبط الحجم بحسبه وتسقط ما تجده على المجتمع فتمنح القادة صورة واضحة عن التعرض المتبقي.

• ساعات التدقيق لكل استنتاج: تنخفض حين تتبع أحجام العينات المخاطر لا العادة.
• الاستنتاجات غير المسندة: تنخفض حين توثق الاختيارات والنتائج للمراجعة.
• التعرض للخطأ غير المكتشف: ينخفض حين تسقط التحريفات المكتشفة على المجتمع.

المبادئ والأساس المعرفي

• ISA 530 (معيار التدقيق الدولي للعينات التدقيقية): تشكل متطلباته في تصميم العينة واختيارها وتقييمها المنهج المستخدم في الجلسات من 1 إلى 4.
• ISA 500 (معيار التدقيق الدولي لأدلة التدقيق): تؤطر متطلباته أسئلة الكفاية والموثوقية في الجلسة 1.
• ISA 330 (معيار التدقيق الدولي للاستجابة للمخاطر المقدرة): يربط المعيار نطاق العينة بالمخاطر في الجلسة 2.

المشاركون المستهدفون

• مديرو التدقيق الذين يعتمدون أساليب العينات ويجيزون الاستنتاجات.
• كبار المدققين الذين يصممون العينات ويشرفون على الاختبار.
• مراجعو الجودة الذين يتحدون أحجام العينات وتقييم النتائج.
• قادة التدقيق الداخلي الذين يختبرون الضوابط في مواقع متعددة.
• قادة الشؤون المالية الذين يعتمدون على استنتاجات تدقيق مبنية على عينات.

يأتي المشاركون عادة من قطاعات المصارف والتصنيع والجهات العامة وتجارة التجزئة.

مخرجات التعلم

1. سيكون المشاركون قادرين على تقييم مدى ملاءمة المجتمع وهدف الاختبار للعينات.
2. سيكون المشاركون قادرين على ترتيب مجالات التدقيق بحسب المخاطر لتحديد الخطأ المقبول ومعدلات الانحراف.
3. سيكون المشاركون قادرين على بناء خطة لحجم العينة واختيارها لضابط أو رصيد.
4. سيكون المشاركون قادرين على تشخيص ضعف الاختيار والتقسيم الطبقي والتوثيق في عينة سابقة.
5. سيكون المشاركون قادرين على تقدير نتائج الاختبار وإسقاط التحريفات على المجتمع.
6. سيكون المشاركون قادرين على تبرير استنتاج العينة أمام لجنة مراجعة.

هيكل البرنامج

اليوم 1: أسس العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة

متى تعطي العينة دليلا كافيا وموثوقا، ومتى لا تعطيه؟

• ورقة تعريف المجتمع
• بيان هدف الاختبار
• جدول الأسلوب الإحصائي وغير الإحصائي
• شرح مخاطر العينة
• قائمة فحص كفاية الأدلة

اليوم 2: المخاطر والخطأ المقبول وحجم العينة

كيف تتحول المخاطر والخطأ المقبول إلى حجم عينة يمكن الدفاع عنه؟

• ورقة عمل التحريف المقبول
• جدول معدل الانحراف المقبول
• شبكة الثقة وعوامل المخاطر
• مراجعة حاسبة حجم العينة
• خطة التقسيم الطبقي

اليوم 3: أساليب الاختيار والاختبار

كيف تختار البنود دون تحيز وتختبر بأسلوب متسق؟

• إجراء الاختيار العشوائي
• الاختيار بفاصل منتظم
• شرح الاختيار بالوحدة النقدية
• قائمة مزالق الاختيار العشوائي غير المنضبط
• قالب خصائص الاختبار

اليوم 4: تقييم النتائج وإسقاط الخطأ

ماذا تقول الاستثناءات المكتشفة عن المجتمع كله؟

• سجل تقصي الانحرافات
• ورقة عمل إسقاط التحريف
• قواعد معالجة الحالات الشاذة
• دليل صياغة الاستنتاج
• أسئلة التحدي في المراجعة

اليوم 5: تطبيق الأدوات على مجال تدقيق واحد

هل تسند أدوات التصميم والحجم والاختيار والتقييم استنتاج عينة واحدا؟

• تطبيق ورقة تعريف المجتمع من الجلسة 1
• استخدام ورقة عمل التحريف المقبول من الجلسة 2
• اختبار إجراء الاختيار العشوائي من الجلسة 3
• فحص ورقة عمل إسقاط التحريف من الجلسة 4
• إنجاز ملف خطة العينة وتقييمها

المنهجية

يقوم البرنامج على ورشة بيانات مستندة إلى مجتمعات مجهولة المصدر من الفواتير وقيود اليومية والموافقات وسجلات الضوابط من جهات مصرفية وصناعية وعامة. يعمل المشاركون في فرق تدقيق على مجتمع مشترك، ويتحدى بعضهم أحجام عينات بعض، ويتلقون ملاحظات مكتوبة من الميسرين على كل مجموعة تمارين.

• نشاط مقترح: تحديد حجم عينة لضابط دفع والدفاع عن مدخلاته.
• نشاط مقترح: سحب اختيار من مجتمع وكشف التحيز الخفي فيه.
• نشاط مقترح: إسقاط ثلاثة استثناءات وكتابة الاستنتاج.

المخرج الختامي

يعد كل مشارك ملف خطة العينة وتقييمها لمجال تدقيق واحد. ويضم تعريفا للمجتمع وأساسا للمخاطر والخطأ المقبول وحسابا لحجم العينة وسجلا للاختيار وسجلا للنتائج واستنتاجا مسقطا. ويستخدم الملف في العمل لإحاطة مديري التدقيق والرد على تحدي المراجعين وتحديد أسلوب العينات لدورة التدقيق القادمة.

الأسئلة الشائعة

هل يناسب التدريب على العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة المدققين الذين ليست لديهم خلفية إحصائية؟

نعم، فالعينات التدقيقية وتحديد حجم العينة تفترض خبرة في العمل الميداني للتدقيق، وتشرح كل عملية حسابية بعبارات عملية دون رياضيات متقدمة.

على أي معايير تقوم العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة هنا؟

تقوم العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة على ISA 530 للعينات وISA 500 لأدلة التدقيق وISA 330 للاستجابة للمخاطر المقدرة.

كيف يستخدم الملف الناتج عن العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة في العمل؟

يستخدم ملف خطة العينة وتقييمها لإحاطة مديري التدقيق والرد على تحدي المراجعين وتحديد أسلوب العينات لدورة التدقيق القادمة.

بماذا تختلف العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة عن تحليلات بيانات التدقيق؟

تركز العينات التدقيقية وتحديد حجم العينة على اختيار البنود وتقييمها للوصول إلى استنتاج عن المجتمع، بينما تركز تحليلات بيانات التدقيق على اختبار المجتمع بأكمله بالبرمجيات.