دورة المحاسبة النفطية واسترداد التكاليف وفوترة الشركاء والاحتياطيات

ملخص البرنامج

المحاسبة النفطية واسترداد التكاليف وفوترة الشركاء والاحتياطيات دورة تدريبية تمتد 5 أيام موجهة إلى القيادات المالية العليا على المستوى الاستراتيجي، ويخرج منها كل مشارك بمراجعة لسياسات المحاسبة النفطية وتقاريرها في مؤسسته. فالإدارات المالية في قطاع الاستكشاف والإنتاج تتعامل مع شطب تكاليف الاستكشاف، وفوترة المشروعات المشتركة، واسترداد التكاليف، والنفاد القائم على الاحتياطيات، وهي موضوعات نادرا ما تتناولها المحاسبة العامة. ويربط البرنامج المعايير الحاكمة وشروط العقود وبيانات الاحتياطيات في أرقام تثق بها مجالس الإدارة والشركاء. تقدم هذا البرنامج في المحاسبة النفطية مارس للتدريب المملكة المتحدة.

المبررات المؤسسية

الأخطاء في مطالبات استرداد التكاليف أو فوترة الشركاء أو معدلات النفاد تنقل الأموال بين المشغلين والشركاء والحكومات، ولا تظهر في الغالب إلا متأخرة في عمليات التدقيق والنزاعات. أما القادة الذين يدركون كيف تحرك العقود والمعايير والاحتياطيات الحسابات، فيحمون التكاليف القابلة للاسترداد ويسوون تدقيقات الشركاء بسرعة أكبر.

• حماية التكاليف القابلة للاسترداد: تتحسن حين تتابع مجمعات التكاليف وحدود الاسترداد والرسوم المسموح بها وفق شروط العقد.
• التعرض لتدقيق الشركاء: ينخفض حين تتبع فوترة الحصص المشتركة ورسوم النفقات العامة وطلبات التمويل إجراء المحاسبة المتفق عليه.
• مصداقية التقارير: تتعزز حين تستند أرقام النفاد والانخفاض في القيمة وتكاليف الإزالة إلى بيانات احتياطيات وتكاليف متسقة.

المبادئ والأساس المعرفي

• المعيار IFRS 6 للاستكشاف عن الموارد المعدنية وتقييمها: يحكم تكاليف الاستكشاف والتقييم والاختيار بين طريقة الجهود الناجحة وطريقة التكلفة الكاملة في الجلسة 1.
• المعيار IFRS 11 للترتيبات المشتركة وإجراء المحاسبة في نموذج اتفاقية التشغيل المشترك الصادر عن AIPN: يؤطران محاسبة العمليات المشتركة وفوترة الشركاء وحقوق التدقيق في الجلسة 2.
• نظام SPE-PRMS لإدارة الموارد البترولية: يحدد فئات الاحتياطيات التي يقوم عليها النفاد بطريقة وحدات الإنتاج في الجلسة 4.
• المعايير IAS 16 وIAS 36 وIAS 37: تنظم الإهلاك والانخفاض في القيمة ومخصصات الإزالة المطبقة في الجلسة 4.

المشاركون المستهدفون

• القادة المسؤولون عن القوائم المالية لكيانات الاستكشاف والإنتاج.
• رؤساء المالية الذين يعتمدون بيانات استرداد التكاليف بموجب عقود تقاسم الإنتاج.
• المديرون المسؤولون عن محاسبة المشروعات المشتركة وطلبات التمويل وفوترة الشركاء.
• القادة الذين يوجهون تدقيق الشريك غير المشغل أو يردون على تدقيقات الشركاء والجهات الحكومية.

يخدم البرنامج شركات النفط الوطنية، والمشغلين الدوليين والمستقلين، والشركاء غير المشغلين، والإدارات المالية في وزارات النفط وشركات الخدمات.

مخرجات التعلم

1. سيكون المشاركون قادرين على تقييم خيارات السياسة المحاسبية لنفقات الاستكشاف والتقييم.
2. سيكون المشاركون قادرين على بناء إجراءات لفوترة المشروعات المشتركة وطلبات التمويل تصمد أمام تدقيق الشركاء.
3. سيكون المشاركون قادرين على حساب نفط الكلفة ونفط الربح والاستحقاق بموجب عقد تقاسم الإنتاج.
4. سيكون المشاركون قادرين على تشخيص الأخطاء في أرقام النفاد والانخفاض في القيمة والإزالة المرتبطة بالاحتياطيات.
5. سيكون المشاركون قادرين على ترتيب أولويات مؤشرات الأداء الموجهة إلى مجالس الإدارة والشركاء في قطاع المنبع.
6. سيكون المشاركون قادرين على تبرير التحسينات على سياسات المحاسبة النفطية وضوابطها.

هيكل البرنامج

اليوم 1: أسس المحاسبة النفطية وتكاليف الاستكشاف

كيف ينبغي الاعتراف بنفقات الاستكشاف والتقييم والإفصاح عنها؟

• سلسلة القيمة في قطاع المنبع وأحداثها المحاسبية
• أصول الاستكشاف والتقييم وفق IFRS 6
• المقارنة بين طريقة الجهود الناجحة وطريقة التكلفة الكاملة
• شطب الآبار الجافة والتحويل إلى أصول التطوير
• محاسبة اقتناء الرخص والدخول في الحصص

اليوم 2: المشروعات المشتركة وفوترة الشركاء

كيف تفوتر التكاليف المشتركة وتسترد وتدقق بين الشركاء؟

• العمليات المشتركة والحصص وفق IFRS 11
• إجراء المحاسبة في نموذج اتفاقية التشغيل المشترك الصادر عن AIPN
• طلبات التمويل وفوترة الحصص المشتركة
• استرداد النفقات العامة وقواعد التحميل المباشر
• تخطيط تدقيق الشريك غير المشغل ومعالجة الاستثناءات

اليوم 3: عقود تقاسم الإنتاج واسترداد التكاليف

كيف تحدد شروط العقد من يحصل على كل برميل وكل تكلفة مستردة؟

• المقارنة بين نظام الامتياز ونظام تقاسم الإنتاج
• مجمعات نفط الكلفة وحدود الاسترداد
• تقسيم نفط الربح وحساب الاستحقاق
• اختلالات الرفع والرفع الزائد والرفع الناقص
• بيانات استرداد التكاليف المقدمة للحكومات المضيفة

اليوم 4: الاحتياطيات والنفاد والإزالة

كيف تؤثر تقديرات الاحتياطيات في النفاد والانخفاض في القيمة ومطلوبات إنهاء التشغيل؟

• تصنيف الاحتياطيات والموارد وفق SPE-PRMS
• النفاد بطريقة وحدات الإنتاج وفق IAS 16
• اختبار الانخفاض في قيمة أصول النفط والغاز وفق IAS 36
• مخصصات الإزالة وإنهاء التشغيل وفق IAS 37
• الإفصاح عن الاحتياطيات والتكاليف للمستثمرين

اليوم 5: تطبيق المحاسبة النفطية على تقارير مجالس الإدارة والشركاء

كيف تجمع السياسات والعقود والاحتياطيات في تقارير يقبلها مجلس الإدارة والشركاء؟

• مؤشرات قطاع المنبع: تكلفة الاكتشاف والتطوير وتكلفة الرفع للبرميل
• مطابقة استرداد التكاليف لعقد أحد المشاركين
• مراجعة ضوابط فوترة الشركاء
• مراجعة الزملاء لخيارات السياسات المحاسبية
• عرض مراجعة سياسات المحاسبة النفطية وتقاريرها

المنهجية

يقوم البرنامج على تمارين منظمة باستخدام بيانات حالات من أصول في مراحل الاستكشاف والتطوير والإنتاج، في ظل نظامي الامتياز وتقاسم الإنتاج. ويحسب المشاركون الاستحقاقات، ويختبرون فواتير الشركاء، ويعيدون احتساب النفاد، ثم يقارنون سياسات مؤسساتهم بالأساليب المدروسة.

• نشاط مقترح: حساب نفط الكلفة ونفط الربح لمنطقة عقد منتجة على مدى ثلاث فترات.
• نشاط مقترح: تدقيق مجموعة من فواتير الحصص المشتركة وفق إجراء محاسبي متفق عليه.
• نشاط مقترح: إعادة احتساب النفاد بعد خفض تقديرات الاحتياطيات.

المخرج الختامي

يعد كل مشارك مراجعة لسياسات المحاسبة النفطية وتقاريرها في مؤسسته، توثق الخيارات المحاسبية القائمة، والثغرات في ضوابط استرداد التكاليف والفوترة، ومخاطر التقارير المرتبطة بالاحتياطيات، ومؤشرات مجلس الإدارة، مع إجراءات تعرض على لجنة التدقيق.

الأسئلة الشائعة

هل تناسب دورة المحاسبة النفطية القيادات المالية الجديدة على قطاع المنبع؟

نعم، فهي تفترض خبرة مالية عليا ومعرفة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وتشرح مصطلحات العقود والاحتياطيات في قطاع المنبع عند ورودها.

ما المعايير التي تقوم عليها المحاسبة النفطية لاسترداد التكاليف والاحتياطيات؟

تستند إلى المعايير IFRS 6 وIFRS 11 وIAS 16 وIAS 36 وIAS 37، وإجراء المحاسبة في نموذج اتفاقية التشغيل المشترك الصادر عن AIPN، ونظام SPE-PRMS لإدارة الموارد البترولية.

كيف تستخدم مراجعة سياسات المحاسبة النفطية وتقاريرها في العمل؟

تعود بمراجعة تحدد ثغرات السياسات وإجراءات الضبط ومؤشرات مجلس الإدارة، لمناقشتها مع لجنة المالية أو لجنة التدقيق في مؤسستك.

بم تختلف المحاسبة النفطية عن برامج التقارير المالية الدولية العامة؟

تتناول موضوعات خاصة بقطاع المنبع، مثل شطب تكاليف الاستكشاف وفوترة الشركاء واسترداد التكاليف والنفاد القائم على الاحتياطيات، وهي موضوعات لا تعالجها البرامج العامة إلا باختصار.